确认期权公允价值减少”为何贷记“公允价值变动损益；ABC支付2000为何贷记“股本和“资本公积—股本溢价

ABC公司于20×7年2月1日向EFG公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果EFG公司行权(行权价为l02元)，EFG公司有权以每股102元的价格从ABC公司购入普通股1 000股。其他有关资料如下：
　　(1)合同签订日 20×7年2月1日
　　(2)行权日(欧式...ABC公司于20×7年2月1日向EFG公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果EFG公司行权(行权价为l02元)，EFG公司有权以每股102元的价格从ABC公司购入普通股1 000股。其他有关资料如下：
　　(1)合同签订日 20×7年2月1日
　　(2)行权日(欧式期权) 20×8年1月31日
　　(3)20×7年2月1 日每股市价 l00元
　　(4)20×7年12月31日每股市价 104元
　　(5)20×8年1月31日每股市价 104元
　　(6)20×8年1月31日应支付的固定行权价格 102元
　　(7)期权合同中的普通股数量 l 000股
　　(8)20×7年2月1日期权的公允价值 5 000元
　　(9)20X 7年l2月31日期权的公允价值 3 000元
　　(10)20×8年1月31日期权的公允价值 2 000元
　　假定不考虑其他因素，ABC公司的账务处理如下：
　　情形l：期权将以现金净额结算(金融负债)
　　ABC公司：20×8年1月31日，向EFG公司支付相当于本公司普通股1 000股市值的金额。
　　EFG公司：同日，向ABC公司支付l 000股×l02元=102 000元。
　　(1)20×7年2月1日，确认发行的看涨期权：
　　借：银行存款 5 000
　　　　贷：衍生工具——看涨期权 5 000
　　(2)20×7年12月31日，确认期权公允价值减少：
　　借：衍生工具——看涨期权 2 000
　　　　贷：公允价值变动损益 2 000
　　(3)20×8年1月31日，确认期权公允价值减少：
　　借：衍生工具——看涨期权 l 000
　　　　贷：公允价值变动损益 l 000
　　在同一天，EFG公司行使了该看涨期权，合同以现金净额方式进行结算。
　　ABC公司有义务向EFG公司交付l04 000(104×1 000)元，并从EFG公司收取102 000(102×1 000)元，ABC公司实际支付净额为2 000元。反映看涨期权结算的账务处理如下：
　　借：衍生工具——看涨期权 2 000
　　　　贷：银行存款 2 000
　　情形2：以普通股净额结算(金融负债)
　　除期权以普通股净额结算外，其他资料与情形l相同。因此，除以下账务处理外，其他账务处理与情形l相同。
　　20×8年1月31日：
　　借：衍生上具——看涨期权 2 000
　　　　贷：股本 19.2(2000/104)
　　资本公积——股本溢价 l 980.8
　　情形3：以现金换普通股方式结算(权益工具)
　　采用以现金换普通股方式结算，是指EFG公司如行使看涨期权，ABC公司将交付固定数量的普通股，同时从EFC公司收取固定金额的现金。
　　(1)20×7年2月1日，发行看涨期权；确认该期权下，一旦EFG公司行权将导致ABC公司发行固定数量股份，并收到固定金额的现金。
　　借：银行存款 5 000
　　　　贷：资本公积——股本溢价 5 000
　　(2)20×7年12月31日，不需进行账务处理。因为没有发生现金收付。
　　(3)20×8年1月31日，反映EFG公司行权。该合同以总额进行结算，ABC公司有义务向EFG公司交付l 000股本公司普通股，同时收取l02 000元现金。
　　借：银行存款 l02 000
　　　　贷：股本 1 000
　　资本公积——股本溢价 l01 000展开

Andy__明明就灬 · 2018-4-30 01:57:49

公允价值变动损益：是指企业以各种交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面价值之间的差额。
其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。
公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。

li1104582417 · 2018-4-30 01:57:50

在这儿期权是算作金融负债的，负债的价值跌了对自己就是收益了，所以贷记公允价值变动收益科目

确认期权公允价值减少”为何贷记“公允价值变动损益；ABC支付2000为何贷记“股本和“资本公积—股本溢价

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