如何通俗易懂地理解递延税项（Deferred Tax）？

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每次在财务书中看到此项都觉得理解起来比较复杂和混乱。
所以求业内人士可否深入浅出地说说财报中的Deferred Tax Asset & Liability 及其产生的方式。
谢谢了。

有关回应 · 2021-5-21 22:35:27

这是个好长的问题，喝口水先！！
以天朝为例，会计的记账方式和税务局认可的利润表科目记录方式之间是存在差异的，而这个差异就会导致：
1. 有些费用公司账面记录了，但是税务局并不承认，导致公司无法税前抵扣，这种情况叫做永久性差异（permanent differences）
2. 有些费用公司账面记录了，但是税务局认为这个事实当期并没发生，所以当期没办法抵扣，等到你实际发生这件事情的时候才让你抵扣，这种情况叫做暂时性差异（temporary differences）
在上述两种情况下面，第一种是不会产生递延税项的（因为税务局到死都不会让你抵扣这部分费用的），第二种由于费用确认在不同的会计年度而产生的暂时性差异才会产生递延税项。

至于是DTA还是DTL，接下来继续：
1. DTA：如果有费用当期发生，税局当期不认，非要你以后认，这种情况下表示税局给了你一个以后抵扣费用的权利，相应的未来缴纳的所得税款就会降低，所以恭喜你，可以确认一笔DTA啦，比较常见的会产生DTA的项目有：当期确认的应收款项坏账准备（这笔坏账实际还没发生，可能只是根据会计政策/会计估计的要求确认），当期确认的存货跌价准备（与AR provision同理），超过税务局规定确认的固定资产折旧，可以用于未来期间抵扣的累计亏损额等等
2. DTL：DTL的情况就刚好与DTA相反了，税局当期让你抵扣的费用超出了会计账面记录的费用，这种情况下未来你要把这部分超额抵扣的费用吐出来，相应的未来缴纳的所得税款就会增加，这个时候就得确认DTL啦，比较常见的是：当期税局允许抵扣的固定资产的折旧额超出了会计账面记录的折旧金额（其他暂时没想到）。

我觉得天朝税局的总的原则是晚交不如早交，所以DTA出镜的机会远大于DTL啦。

有关回应 · 2021-5-21 22:35:28

递延税项指企业所得税。
递延税项是会计当中“配比原则”的经典体现。
配比原则要求，当期的收入要与成本、费用配比。不能只确认收入，不确认相关的成本、费用；也不能只确认成本或费用而不确认相关的收入。此举是为了尽量减少会计操纵，稳定公司的毛利率、净利率。
那么，递延税项的存在，就是为了将应当当期负担的所得税与当期的收入、成本费用进行配比。
这里有一个疑问，为什么需要配比呢？难道企业不就应该按其利润缴纳企业所得税吗？
这是源于税法与会计准则的差异。税法因为是规范纳税，所以企业自主空间很小；会计准则更多的满足各种不同行业的需求，企业自主空间比税法更大。在到税务局缴税的时候，企业会根据税法规定计算应缴纳的税款；在财务报表上，企业会根据实际的经营利润计算应缴纳的税款。由于企业在会计核算上与税法规定上有差异，导致利润表上应计的税款与实际缴纳的税款有差异。这个差异，就是递延税项。其中，实际缴纳的多与利润表上的，就是递延所得税资产，表是以后可以少交所得税；反之就是递延所得税负债，表示以后会多交所得税。

有关回应 · 2021-5-21 22:35:31

当时是这样的：

   我从十二岁起便在地主家做小工，可地主没有好声气，叫人活泼不得。后来有幸去账房先生那里帮忙，才变得有趣一些。账房先生专门给地主家做账，老实本分，读过几年书，也有几分自傲。家里也并无长物，唯有一副大字，挂在屋内：“会计当而已矣”，也不知是何人所书。有次他饶有兴趣的跟我叨念：“后生，你知道孔子乃你我会计的祖师爷啊。这句“会计当而已矣”可是孔子所写，意思就是说做会计的一定要准确啊……”
   我不耐烦，努着嘴走远。他见我毫不热情，便叹了一口气，显出一副很惋惜的样子。
   每年去衙门报税是最有趣的时候。衙门里管税务的官人是个刚正不阿的小伙子，一视同仁，丝毫不含糊。不过这位太爷好像并不关心账房先生的账，他自己心里有杆秤。
   账房先生一来报账，太爷看了看账，便故意高声说道：“先生的投资性房地产不提折旧啊，报税的时候按我的直线折旧法来吧。”
   账房先生一听便面露难堪，涨红了脸说道：“投资性房地产当按公允价值计量，奇货可居，可升值，不可提折旧尔。孔夫子说过的“会计当而已矣！””引得周围人哄堂大笑，空气里充满了欢乐的空气。
   太爷见账房先生没有改的意思，自己拿过纳税申报表，大笔一挥，上了几个数字，就打发账房先生去交税了。
   按理说，这太爷sh basis）相对于权责发生制（Accrual basis）下的纳税时间差异而产生的。
而且只针对时间性差异（即迟早都是对纳税额有影响的，只是现在缴纳还是将来缴纳的问题），如果某事项导致当期少缴或将来多缴税，就是Deferred tax liability（负债）；如果导致当期多缴或将来少缴税，就是Deferred tax asset（资产）。产生递延税项的原因有报告国准则和纳税国会计准则差异、税法和会计差异、税率变更、亏损弥补等。比如当年亏损，因在以后年度可弥补导致少缴税，就是递延所得税资产。

如何通俗易懂地理解递延税项（Deferred Tax）？

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