如何通俗地解释什么是递延所得税资产？什么是递延所得税负债？

递延所得税资产和递延所得税负债

热心的小回应 · 2020-12-27 22:05:40

以下内容为转载：
秒懂递延所得税资产和延所得税负债
来源：小陈税务
一、字面理解
拆分：递延所得税资产=递延+所得税+资产
递延：将来的事情
所得税：因为所得税产生的（通俗的说税会差异）
资产：具有资产性质，“资产”就是将来可以“抵税”，就是比账面处理要少缴税；
负债：具有负债性质，“负债”就是将来要“多缴税税”，就是比账面处理要多缴税；
二、递延所得税资产/负债产生
【例1】2016年存货账面价值300万，按会计规定提了减值准备60万，账面价值只有240万，企业所得税税率25%，则：
（1）2016年所得税汇算清缴，提的减值准备60万，不让税前扣除，所以纳税调增额60万，将来可以调减60万，就是将来可以多“抵税”，这就是形成“递延所得税资产”，形成的数额：60万×25%=15万；；
（2）2017年如果全部销售，账面销售成本是240万，但是以前提的减值准备没有让税前扣除，所以企业所得税的销售成本是300万，纳税调减额60万，形成的资产也就没了，就把递延所得税资产15万冲回了。
【例2】2017年账面股票购买200万，资产负债表日公允价值240万（好像16年行情没有这么好，当做例子），企业所得税税率25%，则：
（1）2016年所得税汇算清缴，有公允价值变动损益40万，不算企业所得税口径下的所得，不要缴企业所得税，所以纳税调减额40万，将来可以调增40万，就是将来可要多“缴税”，这就是形成“递延所得税负债”，形成的数额：40万×25%=10万；
（2）2017年如果全部卖了，账面股票成本是240万，公允价值变动产生的账面值变动40万，不让税前扣除，所以企业所得税的销售成本是200万，纳税调增额40万，形成的负债也就没了，就把递延所得税负债10万冲回了。
学习和实务中：建议多哪几个例子这样列举一下，比如：固定资产加速折旧，固定资产计提减值准备、往来账款减值准备等等。
三、注意点和总结
1.只有暂时性差异才会产生递延所得税资产/负债，永久性差异肯定就不会了，比如业务招待费，当年纳税调增，将来打死也不让您调减，就不可能形成递延所得税资产；
2.形成原因
（1）当期调增应纳税所得额，后期调减应纳税所得额，后期可“抵税”，形成递延所得税资产；
（2）当期调减应纳税所得额，后期调增应纳税所得额，后期多“缴税”，形成递延所得税负债；
（3）考虑特殊情况，比如弥补亏损，因将来能“抵税”会形成递延所得税资产
3.递延所得税资产/负债通过损益科目“所得税费用”核算，所以所得税费用可能是负数；
4.递延所得税资产/负债只在资产负债表日才体现（通俗的说就是年报时才体现），平时不需要体现。
四、确定递延所得税步骤
第一步，计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础；
第二步，计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异；
第三步，也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；
第四步，以预期的适用税率（预计暂时性差异转回期间的适用税率）乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额；
第五步，将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。

热心的小回应 · 2020-12-27 22:05:41

不够专业地通俗解释是这样：

假设过年你拿到1000元（应交所得税）压岁钱，你妈妈帮你保存，用于未来一年买玩具。
一年（会计期间）过去了，你看上的玩具很少，只花掉了了800元（你的所得税费用），还剩200元，你妈妈说帮你留着明年继续买玩具。于是这200元，就成了你的递延所得税资产。

假设过年你拿到了800元（应交所得税）压岁钱，你妈妈帮你保存，用于未来一年买玩具。
一年（会计期间）过去了，这年上映了一部《疯狂动物城》，为了买齐电影里所有的角色玩偶，你花掉了1000元（你的所得税费用），差了200元，但是你妈妈说不用你拿零花钱补，等明年的压岁钱再扣，这200元就成了你的递延所得税负债。

热心的小回应 · 2020-12-27 22:05:42

递延所得税资产：所有你觉得你亏了，但税务局不觉得你亏了的事。
递延所得税负债：所有你觉得你赚了，但税务局不觉得你赚了的事。

热心的小回应 · 2020-12-27 22:05:43

出来混的迟早都要还，递延所得税资产是别人要还你的，递延所得税负债是你要还别人的。

热心的小回应 · 2020-12-27 22:05:44

给你这张表，资产200000 不考虑残值。会计折旧7年，税法折旧10年，看见合计栏没，在10年的时间里面（或者无穷大），折旧额一样，税金也一样。说白了，就是会计，和税法时间差异造成的。所以叫字面意思理解：递延所得税资产（负责）

热心的小回应 · 2020-12-27 22:05:45

递延所得税项是由于会计利润和税法计算的应纳税所得额之间的差异形成的。

递延所得税资产说通俗点就是现在交的税比你按会计利润乘所得税率得出的所得税费用要多，以后可以抵减少交税的部分，递延所得税负债就是相反的。

但并不是所有的差异都可以以后可抵减或以后补交，这要看税法的规定，比如说业务招待费税前不允许列支部分形成的多缴税，是不允许以后抵减的，这部分叫永久性差异，不形成递延所得税资产，只有比如折旧大于税法规定形成的暂时性差异，以后纳税是可以抵减的。

热心的小回应 · 2020-12-27 22:05:46

递延所得税哪来的？
税法一般用现金收付制来作为计税的基础，会计用权责发生制。当然还会有其他税法和会计准则的不同规定。因此会计利润和应税所得额有差额，差额中只是像上述说的那样由确认时间点差异引起的是暂时性差异。

递延所得税资产or负债
首先，这是个会计概念。
其次，资产是能带来未来经济利益流入的，包括少交税金。所以递延所得税资产就是站在会计角度，我这一会计期间多交的所得税税金。未来我会计利润实现了，但税金已经交过了，就可以少付钱给税务局。
负债反之。
通过递延所得税，会计成功地将完全不由得自己控制的应交税金（负债，税务局要的钱）调整成了和会计利润匹配的所得税费用（费用）。

热心的小回应 · 2020-12-27 22:05:47

首先递延所得税资产和负债的出现就是会计与税务局产生的冲突，它们是由与之相对应的可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异产生的，其实从字面上就能理解，当你（会计）与税务局产生可抵扣暂时差异时，是肯定要把钱给税务局的，但是与会计做的账就不一样了，从而产生了递延所得税资产（可当做资产类账户），在将来当税务局认定的事项发生时（比如实际发生坏账）就可以抵扣了，递延所得税负债与之同理。

热心的小回应 · 2020-12-27 22:05:48

热心的小回应 · 2020-12-27 22:05:49

递延所得税负债是本年会计利润中留待以后年度申报纳税的那一部分利润（收入）*25%
应交税费-所得税是本年会计利润中本年应当申报纳税的那一部分利润*25%
递延所得税资产有两种，一是本年会计利润中留待以后年度申报所得税前扣除的费用*25%，二是税法规定从以后年度会计利润中提前到本年申报纳税的部分*25%

以上描述基于：
不存在永久性差异、直接计入权益的损益和合并抵消损益，假设所得税率为25%。
所称“递延所得税资产负债”、“应交税费”均指与所得税费用对挂的本年增加数。

如何通俗地解释什么是递延所得税资产？什么是递延所得税负债？

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