金融工具

金融工具：
衍生工具（非主流期权期货）
价值变动取决于标的变量变化（变动不确定）
不要求初净投资在未来日期结算
非衍生工具（主流股票债券基金）
金融工具：
金融资产、金融负债和权益工具
金融资产与金融负债的区别
一、向其他方收取现金或其他金融资产的合同权力
向其他方支付现金或其他金融资产的合同权力
二、潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权力
潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权力
三、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具
将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具
四、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，“双固”（固定数量，固定金额）除外
将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，“双固”（固定数量，固定金额）除外
权益工具与金融负债的区别
权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同，同时满足反金融负债的条件应当分类为权益工具
1.是否存在无条件避免交付现金或其他金融资产的合同义务（不能无条件避免金融负债，可以避免权益工具）
体现为两种情况不能无条件赎回、强制付息
发行方的回购义务取决于合同对方是否行使回购权则发行方确认为金融负债金额为回购所支付金额的现值在合同回售权到期时没有回购将该项金融负债按账面价值重分类为权益工具
金融工具发行方被强制要求支付利息确认为金融负债
2.是否通过交付固定数量的自身权益工具结算（衍生、非衍生）“双固”固定数量固定价格确认为权益工具
发行股票
发行方
借：银行存款
贷：股本
   资本公积---股本溢价
买方
借：交易性金融资产
      长期股权投资
      其他权益工具投资
   贷：银行存款
发行股票：股票合同
发行方确认为权益工具：股本和资本公积
购买方确认为金融资产：
1. 长期股权投资形成重大影响、共同控制或控制
2. 交易性金融资产未达到重大影响且准备短期获利
3. 其他权益工具投资未达重大影响且不具有交易性（人为指定）
发行债券
借：银行存款
贷：应付债券
购买方
借：交易性金融资产
   债权投资
   其他债权投资
贷：银行存款
发行债券：借款合同
发行确认金融负债：应付债券
购买方确认金融资产：
1.交易性金融资产：短期获利
2.债权投资：已获取合同现金流量为目标
3.其他债权投资：即收取合同现金流量为目标，又以出售获利为目标
金融资产的分类
1.以摊余成本计量的金融资产（债权投资、贷款、应收账款）
收取合同现金流量为目标在特定日期产生的现金流量，仅对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）
即以收取合同现金流量为目标又以出该金融资产为目标在特定日期产生的现金流量，仅对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资（交易性金融资产）
股票：达不到重大影响且属于交易性的股票投资（达不到重大影响且非交易性的股票投资通常指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产）
基金、可转换债券
为了近期出售或回购非同控下企业合并中确认的或有对价构成金融资产企业持有的结构性存款通常分类为以公允价值计量且期变动计入当期损益的金融资产
持有上市公司股份未达到重大影响且不作短线运作的股权投资、持有非上市公司股份未达到重大影响的股权投资---指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产---“其他权益工具投资”
非合同的资产和负债不属于金融工具
如应交税费（基于税法规定的义务）、预计负债（推定义务）